税金の豆知識

Q36 青色専従者給与金額は変更できる?期中からの支給は?

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Q36 青色専従者給与は変更できる?要件は?

確定申告

1.青色専従者給与って

事業者は、自分自身に給料を支払って経費にすることはできません。また、奥様に給料を渡しても、原則的には必要経費にすることができません。

しかし、例外的に、奥様等に渡す給料に関しては、経費に算入できる制度があります。
「青色事業専従者給与」と呼ばれるものです。

奥様への給料が必要経費に算入できれば、その支払額だけ所得を減らすことが可能ですね。
 
例えば、年間60万円奥様に支払うと、経費の計上ができますし、奥様側も、「給与所得控除」を差し引くと所得が0になりますので奥様には所得税もかかりません。

 

(1)控除額

実際支払った給与の額
 

(2)要件
青色事業専従者(※)に支払われた給与であること
「青色事業専従者給与に関する届出書」を、所轄税務署長に提出
届出書の記載方法で支払われ、かつ記載金額の範囲内で支払われたもの
労務の対価として相当な金額であること(過大部分は×)

(※)「青色事業専従者」は、次の要件すべてを満たす人

 

青色申告者と生計を一にする配偶者その他の親族で、その年の12月31日現在で年齢が15歳以上
その年を通じて6月を超える期間、その青色申告者の営む事業に専ら従事

 

(3) 「専ら従事」って?

「専ら従事」という要件がありますが、これはどういう意味でしょう?
例えば・・奥様が他に副業をされている場合はどうでしょう?
 

「 専ら従事」とは、その年を通じて6か月を超える期間 (一定の場合には、事業従事期間の2分の1を超える期間)

 
⇒つまり、「副業」しているからといって、必ず「専ら従事」の要件を満たさないわけではありません。
 
目安は、副業金額ではなく、「従事する期間」である点にも注意しましょう。
 

(4)期の途中からの支給は?

「青色専従者給与に関する届出書」の提出期限は、以下の通りとなります。

原則 専従者給与を支払う年の3月15日まで
例外 その年の1月16日以後開業された場合や、新たに専従者が増えた場合は、その日から2か月以内

つまり・・「新たに専従者が増えた場合」は、3月15日以降でも、期の途中で「届出提出」は可能ということですね。
 
ただし、「専ら従事」の論点がありますので、少なくともその年を通じて6か月超は「専従者として従事」が必要です。
例えば、年後半で提出しても、「専ら従事」の要件を満たさないので、経費×の可能性があります。注意しましょう。
 

2.金額の変更はできる?

年の中途であっても、減額や増額もできます
 
ただし、届出した金額を超える場合は「青色事業専従者給与に関する変更届出書」を提出する必要があります。
こちらも、年の途中での提出が可能です。

 

届出金額の範囲内 減額や増額は可能。全く支給しないのもOK
「届出金額」を超えて支払う場合 「青色事業専従者給与に関する変更届出書」の提出必要

法人の場合、役員報酬は、原則として期の途中で変更できないので、これと比べるとと、個人事業主の「青色専従者給与」は柔軟性がありますね。

提出期限は「遅滞なく」となっていますので、「増額後の給与支給日まで」に届け出するのが無難ですね。
 

3.配偶者控除や扶養控除との関係は?

「青色事業専従者」の人は、「控除対象配偶者」や「扶養親族」になれません

例えば、青色事業専従者給与を合計所得金額が38万円以下(年収ベース103万円以下)になるように支給しても、どちらか一方だけしか適用できません。

したがって、青色専従者給与の届け出をした結果、「配偶者控除や扶養控除」の適用が受けることができなくなって、結局損する場合もありますので注意です

 

4.ご参考~白色申告の方~

白色申告の方は、「白色専従者給与」というものが認められます。

(1) 経費で認められる額

 

次の①②どちらか低い金額

事業主の配偶者・・86万円
上記以外・・1人につき50万円
この控除をする前の事業所得等の金額÷(専従者の数+1)

 「青色専従者給与」よりは、認められる金額が低いですね。
 

(2) 要件

 

白色申告者の営む事業に「事業専従者」(※)がいること
確定申告書の「専従者控除」欄に記載(事前の届出は必要ありません)

 (※)「事業専従者」は、次の要件すべてを満たす人

白色申告者と生計を一にする配偶者その他の親族で、その年の12月31日現在で年齢が15歳以上
その年を通じて6月を超える期間、その白色申告者の営む事業に専ら従事し

「専ら従事」の論点は、配偶者、扶養控除等の論点は、「青色専従者給与」と全く同じです。
 

参照URL

(青色事業専従者給与と事業専従者控除)https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2075.htm

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