Q212【青色申告承認取消】いつから白色申告に変わる？青色申告復活時期は？取消後の繰越欠損金の取扱い

最終更新日:2023/12/22

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Q212【青色申告承認取消】いつから白色申告に変わる？青色申告復活時期は？取消後の繰越欠損金の取扱い

青色申告には様々なメリットがありますが、要件を満たさない場合は、「青色申告承認の取消」が行われます。こういった「青色申告承認の取消」が行われた場合、①いつから白色申告になるのか？②青色申告に復活できるのか？③取消後に過去の繰越欠損金は利用できるのか？など・・疑問が生じる方もいるかもしれません。

そこで今回は、「青色申告」の承認取消事由や、取消後の取り扱い等につき解説します。

1. 青色申告承認の「取消事由」は、法人と個人で異なる

（１）青色申告が取消になるケース

青色申承認取消事由は、以下の通りです。
法人と個人を比較すると、下記⑥の部分だけ取扱いが異なります。

	内容	法人	個人
①	帳簿書類備付けなし、開示を拒否した場合	〇	〇
②	税務署長の指示に従わなかった場合	〇	〇
③	所得の隠蔽、仮装した場合	〇	〇
④	相当の事情（二重帳簿作成等）がある場合	〇	〇
⑤	電子帳簿保存法の要件に従っていない場合	〇	〇
⑥	2期連続で無申告、期限後申告の場合	〇	×

（２）個人と法人の違い

個人と法人の青色申告取消事由は、上記⑥の部分が異なります。個人の場合、2期連続無申告、期限後申告の場合でも、青色申告取消はありません。
ただし、個人の「青色申告」の特典である65万円控除は、「期限内申告」が要件となりますので、期限後申告の場合は、10万円控除になる点に注意が必要です。

2. 青色申告承認取消の効力発生日

「青色申告承認」の取消が行われると、税務署から「取消通知」が郵送されます。
原則として「通知を受けた日の前日」が属する事業年度以降、白色申告となりますが、
法人で、2期連続「無申告or期限後申告」で取消される場合は、2期目のみ白色申告となります（1期目は青色申告のまま）。

【例　2期連続無申告or期限後申告で、取消通知日が2024年10月1日の場合】

	決算期	提出状況	青色or白色
1期目	2023年3月	無申告 or 期限後	青色
2期目	2024年3月	無申告 or 期限後	白色

ただし、あくまで効力発生日は「取消通知日」となるため、実務上、2期目の申告は取消通知日後に「白色申告」で行います。仮に取消通知日前に2期目の申告を行う場合は、いったん「青色申告」で申告し、後日、白色申告で修正申告を行います（※）。

（※）すべてのケースで修正申告が必要というわけではありません。繰越欠損金や課税所得に影響がある場合のみ修正申告が必要です。例えば、以下のケースです。

● 赤字の場合
● 青色申告の特例（少額減価償却資産の特例など）を利用している場合

3. 青色申告承認申請の再申請時期

青色申告承認取消となった場合でも、再度「青色申告承認申請書」を提出すれば、青色申告に戻ることは可能です。ただし、青色申告取消通知日から１年間は再申請できません（法法123条③等）。例えば、2024年10月1日が「取消通知日」の場合、2025年10月2日以降に「青色申告承認申請書」の提出が可能です。
また、青色申告承認申請書の提出期限は、「適用を受けたい事業年度開始日の前日まで」となりますので、再提出した年度は必ず白色申告になります。
つまり、青色申告承認が取消された場合、少なくとも3期間は白色申告となります。以下、具体例で解説します。

4. 具体例

● 2023年3月期、2024年3月期決算が期限後申告
● 青色申告取消通知日は、2024年10月1日のケース

（１）白色申告になる時期

2期連続期限後申告のため、1期目（2023年3月期）は青色申告、2期目（2024年3月期）から白色申告となります。

（２）青色申告承認の「再申請」が可能な時期

青色申告取消通知日（2024年10月1日）から1年経過日、つまり2025年10月2日以降、青色申告承認申請の提出が可能です。

（３）最短で青色申告に戻る時期

青色申告承認申請は、「適用を受けたい事業年度開始日の前日」が提出期限となります。青色申告承認申請書を「最短日」の2025年10月2日に提出する場合は、その翌年度の2026年4月1日開始事業年度（＝2027年3月期）から、初めて青色申告となります。

事業年度	申告時期	青色or白色	備考
2023年3月期	期限後	青　色
2024年3月期	期限後	白　色
2025年3月期	期限内	白　色	2024年10月1日　青色取消通知日
2026年3月期	期限内	白　色	2025年10月2日　青色申告再申請
2027年3月期	期限内	青　色	2026年4月1日～　青色申告再適用

5. 繰越欠損金の取扱い

「青色申告承認」が取消になった場合でも、過去の青色決算年度で発生した「繰越欠損金」がなくなるわけではありません。欠損発生年度が青色申告であり、その後も連続して申告書を提出していれば、期限まで繰越欠損金は有効です。
なお、白色申告年度に発生した欠損金は当然繰越できませんが、白色申告年度でも、過去の「青色決算年度で発生した欠損金」を控除することは可能です。当該控除は、期限後の白色申告の場合でも可能です。