食事代が福利厚生費で認められる条件/仕訳や消費税の取扱い/社長やフリーランスは？

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Q42　食事代が福利厚生費で認められる条件/仕訳や消費税の取扱い/社長やフリーランスは？

Q42　食事代が福利厚生費で認められる条件/仕訳や消費税の取扱い/社長やフリーランスは？

公開日:2015/09/07 最終更新日:2021/07/19

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社員食堂や残業食事代には税金がかかる？

従業員等が残業等の際に、会社負担でパンなどを差し入れるケースもありますよね？
残業食事代を会社が負担した場合、「一定要件」を条件に「福利厚生費」処理が認められています。

「福利厚生費」として処理が可能な場合は、従業員側には所得税が課税されません。

社員食堂や残業食事代には税金がかかる？

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１．勤務時間外の残業食事代

残業・宿日直時の食事に関しては、「業務上必要な支出」であることから、一定の場合は「福利厚生費」として認められ、給与課税されません
なお、ここでの残業食事代は、あくまで「勤務時間外」での支給に限定されます。
例えば、深夜勤務（18時から26時など）で、「勤務時間内」で夜食を出した場合は含まれません
（この場合は、下記「２、勤務時間内の食事補助」の取扱が適用されます）。

（１）要件

①	会社が実費負担（現物支給）	●現物を支給するなど実費負担が原則です。渡切り現金での支給は「給与課税」されます。食事手当等で「給与上乗せ」も、もちろん×です（※）。
②	全従業員を対象	全従業員を対象としている必要があります。特定の役員や従業員だけを対象とした場合は、交際費や給与認定されます。
③	社会通念上常識の範囲内の金額	●コンビニ・出前・ファーストフード・通常の飲食店など常識の範囲の金額が要件です。居酒屋の場合は、交際費や給与認定される可能性が高いです。

（※）いっしょに飲食店に食べに行くのはOK。また、会社側で食事を用意できない場合、「本人が立替、後日レシートで精算」も、残業にともなう「実費弁償」と考えられ、現金支給には該当しないと解されています。

（２）宿日直の場合

宿日直に関しては、宿直料等として、勤務1回あたり4,000円以内（食事含めて）の現金につき「非課税」とできる規定があります。実費弁済的な取り扱いとして、例外的に認められています。

（３）個人事業主本人・社長・一人社長の場合は？

個人事業主自身の残業食事代は、単なる生活費とみなされ、福利厚生費は認められません。
社長や役員を対象とした「残業食事代」は、他の従業員同様認められますが、オーナー兼一人社長の場合の「社長」への残業食事代は、「給与認定」される可能性が高いです。詳しくは、Q79をご参照ください。

２．勤務時間内の食事補助

「勤務時間外」の残業食事代ではなく、「勤務時間内」の場合はどうでしょうか？
例えば、お弁当代や、社員食堂（材料費のみ）で会社が一部費用負担する場合などです。

こういった「勤務時間内」での食事補助についても、一定の場合は「福利厚生費」扱いが認められています。

（１）要件

「勤務時間内」の食事補助に関しては、上記「１．残業食事代」の要件に加えて、下記両方の要件を満たす必要があります。

①	従業員等が食事代の半分以上負担	●例えば、1か月当たり食事価額5,000円、従業員負担額が2,000円の場合は要件を満たしません。この場合は、会社負担額3,000円（5,000円‐2,000円）全額が給与課税されます。 ⇒半分に満たない部分500円だけでなく、会社負担額全額に課税される点に注意。
②	会社負担額一人当たり月額3,500円（税抜）以下	●例えば、1か月当たり食事価額5,000円、従業員負担額が1,000円の場合は要件を満たしません。この場合は、会社負担額4,000円（5,000円‐1,000円）全額が給与課税されます。 ⇒3,500円超過部分500円だけでなく、会社負担額全額に課税される点に注意。

なお、従業員の中には、「半分負担が嫌」なので食事補助を受けない方がいるかもしれません。こういった場合も、法人から従業員に「食事補助の機会を与えている事実」があれば、たとえ補助を受けない方がいたとしても、「福利厚生費」の損金性に影響はありません。

（２）深夜勤務の場合

深夜勤務の方については、社食が閉まっているなど夜食の提供が難しい場合に、例外的に「現金で支給」できる以下の規定があります。

深夜勤務（22時～29時の間の勤務）で、夜食の現物支給ができない場合、１食あたり300円以下（税抜）の現金支給については、給与課税されません。

ただし、この規定は、深夜勤務が「勤務時間内」の方の規定です。例えば、勤務時間が9時～17時までの方が、残業で22時を越えた場合の規定ではありません。
（食事の現物支給と同視が立証できれば、「非課税」の余地はあるという見解もあります（税務通信　NO 3532）

（３）打ち合わせなどで支給される食事代は？

お客様と飲食店や弁当で食事しながらの打ち合わせ時の食事代は「業務を円滑に行うための費用」であるため、「給与課税」はされず「会議費」となります。

３．従業員から徴収した食事代の会計処理

事業者が、従業員負担分の食事代などを受け取る取引は、原則として「課税資産の譲渡等の対価」となり、「受取金額」が課税売上となります。例えば、会社が弁当代等の一部を負担し、「有償」で従業員に提供した場合は、従業員から受け取る食事代金が「課税売上」となります。

ただし、会社側が負担した弁当等の購入代金は、「課税仕入」に該当します。

（１）消費税法上の規定

直営や外部委託給食施設（※1）	無償で食事提供	課税対象外
直営や外部委託給食施設（※1）	有償で食事提供	徴収代金が課税売上
外部の食堂（※1）	食券無償で交付	課税対象外
外部の食堂（※1）	食券有償で交付	徴収代金が課税売上（※2）

（※1）事業者が負担する材料費、光熱費、施設の運営費、外部食堂への食事代金は課税仕入
（直営給食施設の従業員に支払う給与は課税仕入×）

（※2）従業員から受け取った食券代金を「預り金」処理し、契約食堂代金に充当する場合は、例外的に課税対象外OK。この場合は、「事業者実際負担部分」のみが課税仕入の対象。

（２）仕訳例

仕訳方法は「雑収入」「立替金」など色々考えられますが、上記の通り、従業員から徴収した金額が、原則として「課税売上」になることから、実務上は、「雑収入（課税）」で統一しておく方が混乱が生じないかと思います。

（例題）
●１人1か月弁当代5,400円を会社が支払（税込額・軽減税率適用）
●従業員負担分は、給与から天引きする
●従業員給料は200,000円/月。給与源泉、社会保険料等の仕訳は簡便的に省略する

①福利厚生費処理が認められる場合

上記例で、従業員が月3,000円負担するケースの場合、「福利厚生費」の要件を満たします。
従業員1人あたりの仕訳は以下の通りとなります。

	借方		貸方
弁当購入時	福利厚生費（課仕/軽）	5,400	現金	5,400
給与天引時	給与	200,000	現金雑収入（課売/軽）	197,000 3,000

●経費の額は、5,400円‐3,000（従業員負担額）＝2,400円となり、実質2,400円消費税仕入税額控除が可能です。
●また、全額が「福利厚生費」となるため、従業員側には給与課税されません。

②福利厚生費の要件を満たさない場合

上記例で、従業員が月1,000円負担するケースは、「福利厚生費」の要件は満たしません。
従業員1人あたりの仕訳は以下の通りとなります。

	借方		貸方
弁当購入時	福利厚生費（課仕/軽）	5,400	現金	5,400
給与天引時	給与	200,000	現金雑収入（課売/軽）	199,000 1,000
給与振替	給与（不課）	4,400	福利厚生費（課仕/軽）	4,400