税金の豆知識

Q85 外注で立て替えた交通費等の消費税等の取扱い

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Q85 外注で立て替えた実費(交通費・宿泊費)の消費税・源泉所得税

例えば、外注を請け負った場合、最終的に、「交通費」や「宿泊費」などの立替分を外注元に「精算請求」するケースってありますよね。この場合、「消費税」分を請求できるのか?って悩まれたことありませんか?

立替なんで・・消費税なんてかからないのでは?・・でも領収書見ると「宿泊代」には消費税も含まれてる感じだし・・など悩まれるかもしれませんね。

今回は、立替で支払った交通費等の請求、そして源泉所得税の取扱いをまとめます。

 

1. 消費税法上の取扱い

まず、前提知識として、「交通費」「宿泊費」にそもそも消費税がかかるのか?というところから始めます。

「交通費」や「宿泊費」は、たとえ立替で支払ったとしても、「消費税」がかかります。つまり、立替分であっても、原則、支払った分は「課税仕入」、請求した分は「課税売上」となります。

ただし、外注先への請求書と別に、「立替金精算書」などで実費精算する場合(外注元名義の領収書添付)は、本来、外注元が支払うべきものを、単に立替払しただけですので、立替金(消費税対象外)処理、外注元は「課税仕入」で計上します。

 

2. 内税?外税?

次に、消費税の表記です。「宿泊費」は消費税が明記されているので(外税)、わかりやすいですね。一方、「交通費」も同様に消費税がかかりますが、「消費税」は明記されていません。つまり・・内税なんですね。

電車代やタクシー代などで支払った金額には、既に「消費税が含まれている」とお考え下さい。

 

3. 請求書の取扱い

で、ようやく本題です。「立替交通費」などを先方に請求する場合、「請求書」には、どうやって記載すればよいのでしょう?「税抜で本体を記載」して、「消費税を別途記載」するような請求書の場合、特に混乱されるかもしれません。

おさらいになりますが、どちらも、支払った額には「消費税」が既に含まれていますので、支払額に上乗せして「消費税」を請求することはできません。

この点、宿泊代は「外税」ですので、分かりやすいと思います。単純に支払時の領収書等を見ながら、税抜額を記載すれば終了です。

一方、交通費の場合は、「内税」ですので、どう記載するか?悩まれるかもです。宿泊費と同様、「支払った額」に上乗せして消費税請求はできません。ですので、請求書の本体には、支払額ではなく税抜額(支払額÷1.08)を記載します。この結果、消費税込みの請求額は、「立替払で支払った額」と一致します。

「立替交通費」の記載の際は、ちょっと注意しましょう。

 

4. 源泉所得税はどうやって計算するの?

ここからは派生論点です。関係ない人は、読む必要ありませんので。

例えば、士業の方や、個人の方がセミナー講師などをした場合、「源泉所得税」を差し引いて請求書を作成する場合があると思います。もし、本体の講師料以外に、「立替交通費」や、「消費税額」などの項目がある場合、「源泉所得税」の税率はどの額にかけるのか??交通費を含めた額?消費税を含めた額?・・悩みどころですね。

 

(1) 交通費等の取扱い

立替交通費も、原則として、報酬料金に含まれます。

つまり、交通費を含めた額に、源泉所得税率を掛け合わせます(所基通204-4)。

ただし、明らかに「立替分」と判別される、以下の項目は除外できます。

登記、申請をするための登録免許税、手数料等(弁護士や司法書士など)
通常必要な範囲内の交通費、宿泊費等を支払者が直接、交通機関やホテル等に支払う場合

 

(2) 消費税の取扱い

消費税を明確に区別した請求書であれば、「消費税を除いた額」に源泉所得税率をかけ合わせれることができます。

 

(3) 請求書の事例

本体価格10,000円、別途立替交通費2,000円(税込)を請求する場合の「請求書」は、こんな感じになります(源泉所得税率は10.21%とします)

(請求書の例)

内容 金額
本体請求分 10,000円
交通費 1,852円 ※1
源泉所得税 △1,210円 ※2
差引 10,642円
消費税 948円 ※3
請求額 11,590円

※1 交通費は税込2,000円支払⇒税抜額は?
 ⇒÷1.08=1,852円(消費税 148円)

※2 交通費には、「源泉所得税」がかかります。

 一方、消費税は別建てされているため、「源泉所得税」がかかりません。

 つまり、源泉所得税の課税対象は、「本体請求分+交通費」となります。

 ⇒(10,000円+1,852円)×10.21%=1,210円

※3 「本体+交通費」にかかる消費税

 ⇒(10,000円+1,852円)×8%=948円

 

参照URL

~実費弁償金の課税~
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/02/12.htm

~弁護士や税理士等に支払う報酬・料金~
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2798.htm

~ホテルの客のタクシー代の立替払~
https://www.nta.go.jp/law/shitsugi/shohi/02/11.htm

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