Q153 賞与の源泉所得税・社会保険料の具体的計算例

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Q153 賞与の源泉所得税・社会保険料の具体的計算例

Q153 賞与の源泉所得税・社会保険料の具体的計算例

公開日:2019/09/26

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源泉所得税や社会保険料、雇用保険料は、毎月の給与だけに課税されるわけではありません。
賞与に対しても・・もちろん課税されます。

今回は、賞与にかかる「源泉所得税」「社会保険料」「雇用保険料」の計算方法をまとめます。

特に、「源泉所得税」は、給与計算時に利用する「源泉徴収税額表」とは、異なる表を利用しますので、注意しましょう。

1. 賞与の社会保険料（健康保険、厚生年金保険、介護保険）の計算方法

賞与の社会保険料は、通常給与と同様の「健康保険・厚生年金保険の保険料額表」を用いて算定します。

ただし、「標準月額」をもとに毎月定額で算定される「給与の社会保険料」とは異なり、
支給賞与金額（額面。1,000円未満切捨）×％　(10.14%など）で算定します。
（＝支給額面を、表上の「標準月額」にあてはめて、社会保険料を算定するわけではない）

賞与の社会保険料＝支給賞与金額（1,000円未満切捨）×社会保険料率

（図表１）

なお、社会保険の対象となる賞与は、
名称に関係なく、労働の対象として支給されるもののち、年3回以下の支給のものをいいます。

年「4回以上」支給されるものは「賞与」ではなく、標準報酬月額の対象となります。
また、「結婚祝金」や「見舞金」などは、労働の対価ではありませんので、賞与からは除かれます。

2. 賞与の雇用保険料の計算方法

賞与の雇用保険料は、通常の給与と同様の計算です。

雇用保険料＝支給賞与額×雇用保険料率

平成31年度　雇用保険料率表

	雇用保険料率	労働者負担 (被保険者負担)	事業主負担
一般の事業	9/1000	3/1000	6/1000
農林水産業	11/1000	4/1000	7/1000
建設の事業	12/1000	4/1000	8/1000

3. 賞与の源泉所得税の計算方法

（１）計算方法

賞与の源泉所得税の計算は、国税庁が公表している「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を利用して算定します。

①ステップ1
対象者の「扶養親族」の数を把握する。

②ステップ２
対象者の「賞与支給前月の給与支給額 – 前月社会保険料―前月雇用保険料」の金額を求める。

③ ステップ３
上記①と②を、「賞与に対する源泉徴収税額表」に当てはめて「縦軸に記載された率」を把握する。

④ステップ4
（支給賞与 – 天引社会保険料 – 天引雇用保険料）×上記ステップ３の率
＝賞与の源泉所得税が算定される。

（図表２）

（２）注意事項

① 扶養控除等申告書の提出がある方（甲欄）
扶養控除等申告書の提出がある方は、表中の「甲欄」を利用します。
扶養親族等の数は、その方が障害者、寡婦、寡夫、勤労学生の場合は1プラスします。
また、同一生計配偶者や扶養親族に、障害者や同居特別障害者が含まれる場合は、同様に1プラスします。

② 扶養控除等申告書の提出がない方（乙欄）
扶養控除等申告書の提出がない方は、表中の「乙欄」を利用します。

③ 前月中給与がない場合や、賞与が多い場合
前月中の給与がない方や、賞与額が多い場合（前月の社会保険控除後の給与の10倍を超える賞与）は、別の月額表で算定します。また、給与の支給時期が数か月に1回まとめてなどの場合は、1か月あたりに直して算定するなどの例外があります。

4. 賞与支給後の手続

賞与を支給した場合、事業主は賞与支給日から5日以内に「被保険者賞与支払届」と、「被保険者賞与支払届総括表」を、管轄する年金事務所に提出しなければなりません。
賞与の支払がない場合でも、「賞与支払届総括表」については、提出が必要です。

5. 具体例

● クレア社（兵庫県、一般事業）。2019年12月に、Aさんに賞与を支払った。

（Aさんの状況）
● 30歳正社員（介護保険なし）。扶養控除等申告書提出済（扶養親族２名）
　　（本人や扶養親族等に、寡婦等、特別な方はいない）
● 2019年12月　賞与額面300,000円
● 2019年11月　給料額面200,000円、従業員負担社会保険料28,440円、雇用保険料600円、源泉所得税460円

Aさんの賞与にかかる源泉所得税・社会保険の計算は？