税金の豆知識
Q89 有価証券を売却した場合の消費税仕訳 / 会計処理
40245view
前回、有価証券の譲渡は「非課税売上」となり、課税売上割合の計算上は、「譲渡額の５％」だけを「分母」に含めればよい！というお話をしました。
では、実際、有価証券を売却した場合の「仕訳」はどういう仕訳になるのでしょうか？
例題を用いて解説します。
1. 消費税上の取扱い（おさらい）
有価証券を売却した場合、売却額の5％部分だけが「課税売上割合」に影響
2. 売却益の場合
（例）簿価500の有価証券を1,000で売却、売却手数料100とする。
（１） 会計ソフトでの自動仕訳
一般的な会計ソフトでは、「有価証券」や「有価証券売却損益」の科目は「課税対象外」や「非課税」などに設定されています。つまり、普通に仕訳をしただけでは、売却額の5%部分だけの「非課税売上」を認識してくれません。
売却益の場合の、会計ソフトでの「自動仕訳」は以下のようになります。
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| ソフトでの自動仕訳 | 現金
支払手数料（※1） 仮払消費税（※1） |
892
100 8 |
有価証券（対象外）
有価証券売却益（対象外） （※2） |
500
500 |
(※１)売却手数料には「消費税」かかります。
(※２)有価証券の売却には「消費税」はかからないので、仮受消費税はでてきません。
（２） 非課税売上５％を認識する仕訳
そこで、上記の自動仕訳に追加で、「以下の仕訳」をマニュアルで入力します。
（やり方は、いろいろあると思いますが）
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| マニュアル追加仕訳 | 有価証券（対象外） | 50 | 有価証券（非課税売上） | 50 |
（※）1,000円（売却額）×５％＝50
この例では、売却額が1,000と記載されてるので把握しやすいですが、実際は入金額892＋支払手数料（税込）108で1,000と求められます。
3. 売却損の場合
（例）簿価500の有価証券を200で売却、売却手数料100とする。
（１） 会計ソフトでの自動仕訳
一般的な会計ソフトでは、「有価証券」や「有価証券売却損益」の科目は「課税対象外」や「非課税」などに設定されています。つまり、普通に仕訳をしただけでは、売却額の5%部分だけの「非課税売上」を認識してくれません。
売却損の場合の、会計ソフトでの「自動仕訳」は以下のようになります。
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| ソフトでの自動仕訳 | 現金
支払手数料（※1） 仮払消費税（※1） 有価証券売却損 |
92
100 8 200 |
有価証券（※2） | 500 |
(※１)売却手数料には「消費税」かかります。
(※２)有価証券の売却には「消費税」はかからないので、仮受消費税はでてきません。
（２） 非課税売上５％を認識する仕訳
そこで、上記自動仕訳に追加で、「以下の仕訳」をマニュアルで入力します。
（やり方は、いろいろあると思います）
| 借方 | 貸方 | |||
|---|---|---|---|---|
| マニュアル追加仕訳 | 有価証券（対象外） | 50 | 有価証券（非課税売上） | 10 |
（※）200円（売却額）×5％＝10
この例では、売却額が200円と記載されているのでわかりやすいですが、実際は入金額92円＋支払手数料（税込）108で200と求められます。
